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Cómo facturar obras con la Norma General 07-2007
Quien vende e instala para una obra no cobra el ITBIS como en una venta común: lo calcula al 18% sobre el 10% del valor, y el 90% restante queda exento. En el comprobante electrónico eso tiene una forma precisa, y Breve la arma sola a partir de una casilla en la ficha del cliente.
La norma
Qué dice la Norma General 07-2007
La Norma General 07-2007 de la DGII establece que, cuando un contratista o subcontratista realiza trabajos de construcción que incluyen materiales, equipos o piezas, el ITBIS del 18% se aplica solo sobre el 10% del monto total de los trabajos facturados. No es una tasa del 1.8%, aunque el resultado sea el mismo, sino una base reducida: el 10% del valor va gravado y el 90% va exento. La diferencia importa, pues es justamente lo que el comprobante tiene que mostrar.
A quién aplica
A cualquier contratista o subcontratista, sea persona física o jurídica, cuando el trabajo de construcción incluye materiales, equipos o piezas (artículo 4). No hace falta pedir una autorización, pero en sus respuestas la DGII añade dos condiciones: que se trate de obras civiles y que quien factura tenga la construcción como actividad registrada en su RNC. Una venta de materiales sin instalación, o un cliente que compra para su oficina, lleva el ITBIS normal.
La retención del cliente
El ITBIS facturado así queda sujeto a retención por parte del cliente: el 100% si quien factura es persona física y el 30% si es persona jurídica. La retención la registra el cliente al pagar, y la factura no cambia.
La excepción del contrato por administración
Cuando la obra se ejecuta por administración, es decir, que quien la ejecuta cobra un porcentaje del costo de la obra, el ITBIS no va sobre el 10% sino sobre el monto total de ese porcentaje (párrafo I del artículo 4). Esas facturas se emiten sin la casilla de la norma, con el ITBIS normal sobre lo cobrado.
Quién decide si aplica
Breve no decide qué facturas llevan la norma: eso lo determina el contador de la empresa según el contrato, la obra y la actividad registrada. Lo que hace Breve es que, una vez decidido, la factura salga bien sin cálculos a mano.
Un ejemplo
El vaciado de un techo de RD$450,000
Un contratista vacía la losa de techo de una vivienda: 120 m² a RD$3,750 el metro, con el hormigón, el acero y el encofrado incluidos. Con el ITBIS normal, la factura llevaría RD$81,000 de impuesto. Con la norma, el 10% del valor (RD$45,000) va gravado al 18%, el resto queda exento, y el ITBIS baja a RD$8,100. Es lo mismo que hasta ahora se calculaba como el 1.8% del total, y lo que cambia es que ahora la factura lo explica.
RD$45,000
Gravado: el 10% del valor
RD$405,000
Exento: el 90% restante
RD$8,100
ITBIS: el 18% de lo gravado
RD$458,100
Total de la factura
Lo que pide la DGII
Por qué cada ítem sale en dos líneas
En el comprobante electrónico cada línea lleva un solo indicador de impuesto: gravada al 18%, al 16%, al 0% o exenta. Una línea no puede ser gravada en una parte y exenta en otra, de forma tal que un ítem de obra no cabe en una sola línea. Por eso el Informe Técnico e-CF de la DGII, en su sección 16, «Tratamiento para e-CF con aplicación de la Norma General 07-07», indica que la operación debe dividirse en dos ítems: uno con la parte exenta (90% del valor) y otro con la parte gravada (10% del valor). Y como la factura impresa tiene que coincidir con el comprobante, línea por línea, las dos líneas aparecen también en el papel, con la «E» que la DGII pide a la izquierda de lo exento.
Línea gravada
VACIADO DE LOSA DE TECHO, INCLUYE MATERIALES
120 M2 a RD$375.00, importe RD$45,000.00, con ITBIS de RD$8,100.00. Es el ítem con su nombre, su cantidad y su unidad.
Línea exenta, justo debajo
E PORCIÓN EXENTA 90% (NORMA 07-2007)
Precio RD$3,375.00, importe RD$405,000.00, sin ITBIS. No repite la cantidad ni la unidad, que se entienden por la línea de arriba.
Cómo lo hace Breve
Se captura una línea y Breve® la divide
Hacerlo a mano obliga a duplicar cada ítem, calcular el 10% y el 90%, y cuidar que los centavos cuadren, lo cual es trabajo de sobra y una puerta abierta a errores. En Breve el ítem se captura una sola vez, con su precio completo, como en cualquier factura: el inventario, el asiento y los reportes ven un solo renglón, y la división en dos líneas ocurre solo al armar el comprobante y el PDF, que salen del mismo cálculo y por eso siempre coinciden.
Una marca en la ficha del cliente
Solo a los clientes marcados con la norma se les ofrece la casilla en la factura. A los demás, el formulario no cambia, de forma tal que nadie ve una opción que no le toca.
El ITBIS lo calcula Breve
Con la casilla marcada, Breve calcula el ITBIS de cada renglón al 18% sobre el 10%, también en los ítems que la empresa tenga con un ITBIS especial de 1.8%. Los totales de la factura salen de la suma de los renglones, los mismos que van a la DGII.
La factura se explica sola
El PDF muestra cada ítem con su línea exenta debajo, una nota que explica el cálculo de la norma, y en los totales las filas GRAVADO 18% y EXENTO antes del sub-total.
Lo que ya se envió no cambia
Una vez que el comprobante llegó a la DGII, la norma de esa factura ya no se puede quitar ni poner. Las notas de crédito sobre la factura, la factura duplicada y la cotización que se factura conservan la marca.
Paso 1, una sola vez
Marcar la norma en la ficha del cliente
Se hace una vez por cliente, para los que contratan obras con la norma.
Buscar el cliente
Ir a CRM › Clientes y localizar el cliente.
Editarlo
Abrir el menú ⋮ de la fila y elegir Editar Cliente.
Marcar la casilla
Marcar «Norma 07-2007 (obra): ITBIS 18% sobre el 10%», debajo de las demás casillas de facturación.
Guardar
Pulsar Actualizar. Al crear un cliente nuevo, la casilla está en el mismo lugar y se guarda con Agregar.
Paso 2, en cada factura
Emitir la factura con la norma
La marca del cliente no aplica la norma por sí sola, porque el mismo cliente puede comprar para una obra y también para su oficina. Lo que hace es mostrar la casilla, y es en cada factura donde se decide.
Crear la factura
Ir a Ventas › Facturas y pulsar el botón + (Agregar factura).
Elegir el cliente y el tipo
Elegir el cliente y, en Tipo de Factura, el comprobante que corresponda, que para una constructora suele ser la factura de crédito fiscal.
Marcar la norma, solo si esta factura la lleva
Que el cliente tenga la norma en su ficha no quiere decir que todas sus facturas la lleven, de forma tal que la casilla se decide factura por factura. La norma aplica a los trabajos de construcción que el contratista o subcontratista realiza incluyendo los materiales, los equipos o las piezas de la obra, y en esos casos el ITBIS va sobre el 10% del monto total facturado. Lo que no es eso se factura de la forma regular, aunque sea para el mismo cliente: una venta de materiales que el cliente se lleva sin instalar, una compra para su oficina o un trabajo que no forma parte de una obra (la DGII, por ejemplo, ha respondido que una remodelación no se considera servicio de construcción). Si la factura lleva la norma, marcar «Norma 07-2007 (obra): ITBIS 18% sobre el 10%». Si ya hay ítems agregados, el ITBIS se recalcula en ese momento. Si no la lleva, dejar la casilla sin marcar y la factura sale con el ITBIS normal.
Agregar los ítems con su precio completo
Escribir el precio real del ítem, no el 10%: Breve separa la parte gravada y la exenta por su cuenta.
Facturar
Pulsar Facturar.
Enviar a la DGII y abrir el PDF
En Ventas › Facturas, abrir el menú ⋮ de la factura y elegir Enviar a la DGII. Con la flecha de la fila se abre la factura, con sus dos líneas por ítem, el código QR y el código de seguridad.
Para consultar
Los documentos de la DGII
La norma es corta y vale la pena leerla completa, y el Informe Técnico es la especificación con la que se construyen los sistemas de facturación electrónica, incluido Breve. Son copias de los documentos que publica la DGII, y la versión vigente siempre está en dgii.gov.do.
PDF, 4 páginas, 156 KB
Norma General No. 07-2007
El texto completo. El artículo 4 trata el ITBIS sobre el 10% en los trabajos de construcción con materiales, su retención y el contrato por administración.
Descargar la normaPDF, 51 páginas, 1.7 MB
Informe Técnico e-CF v1.0
La especificación de la DGII para la facturación electrónica. La sección 16, en la página 30, explica cómo armar el e-CF con la Norma 07-07, y la 18 cómo debe ser la factura impresa.
Descargar el informePreguntas frecuentes
¿Dudas con una factura de obra?
Si no está claro si una factura lleva la norma, o algo no cuadra, escríbenos por WhatsApp y lo revisamos contigo antes de enviarla a la DGII.